ru
Правильное определение времени при расчёте НДС по коммунальным услугам
Правильное определение времени при расчёте НДС по коммунальным услугам
Комментарий эксперта Азера Ганбарова
Как известно, стоимость услуг, предоставляемых населению предприятиями, оказывающими телекоммуникационные, интернет, коммунальные и другие аналогичные услуги, в основном оплачивается через платёжные терминалы посредством компаний по сбору платежей («Yığım»). Согласно заключённым с этими компаниями договорам, платежи перечисляются на счёт предприятия-услугодателя в чётко определённый временной промежуток. Однако иногда платежи могут задерживаться и переходить с одного отчётного месяца на другой, а иногда даже с одного отчётного года на следующий.
Согласно статье 178 Налогового кодекса, отчётным периодом по НДС считается календарный месяц. В связи с этим, указанные случаи могут создавать для налогоплательщика дополнительные налоговые риски при своевременном начислении НДС в государственный бюджет. Возникает вопрос: какой момент следует считать временем начисления НДС — момент, когда денежные средства поступают от населения на счёт компании «Yığım», или момент, когда эти средства перечисляются на банковский счёт предприятия?
Согласно статье 166.1.1 Налогового кодекса, момент налогооблагаемой операции определяется как момент получения налогоплательщиком наличных средств за товары (работы, услуги), либо в случае безналичной оплаты — момент зачисления средств на его банковский или иной платёжный счёт, или на счёт, которым он может распоряжаться, или на счёт, к которому он получает право на доступ к средствам.
В соответствии со статьёй 1.1.7 Закона «О платёжных услугах и платёжных системах», эквайринг — это услуги, предоставляемые поставщиками платёжных услуг по приёму и обработке данных по операциям, осуществляемым с использованием платёжных инструментов, на основании договора с получателем средств, в результате чего средства зачисляются на его счёт, либо выдаются наличными. Согласно статье 3.3 этого Закона, поставщиками платёжных услуг являются банки, небанковские кредитные организации, национальный оператор почтовой связи, электронные платёжные организации, а также платёжные учреждения. Статья 3.1.6 указывает, что к платёжным услугам также относится посредническая деятельность по осуществлению платёжных операций. В соответствии с пунктами 1.1.35–1.1.38 и 1.1.43 этого закона:
- Платёжный счёт — счёт, открытый для одного или нескольких пользователей платёжных услуг для проведения платёжных операций;
- Платёжная услуга — услуги, предусмотренные статьёй 3.1 настоящего Закона (в том числе пунктом 3.1.6);
- Пользователь платёжных услуг — лицо, использующее платёжные услуги в качестве плательщика и/или получателя средств;
- Поставщик платёжных услуг — лицо, предоставляющее платёжные услуги пользователю в соответствии с Законом (в том числе платёжные учреждения);
- Платёжное учреждение — юридическое лицо, предоставляющее на основании лицензии платёжные услуги (за исключением эмиссии и операций с электронными деньгами).
Предприятия, предоставляющие телекоммуникационные, интернет и коммунальные услуги, контролируют поступление средств от населения в компании «Yığım» с использованием специального программного обеспечения, при этом дебиторская задолженность населения списывается в момент поступления средств.
Таким образом, перевод собранных средств на счёт предприятия может происходить в следующем отчётном месяце или даже году. Однако поскольку задолженность списывается, а в соответствии с налоговым законодательством момент налогооблагаемой операции определяется как момент поступления средств на иной платёжный счёт, то в подобных случаях момент начисления НДС определяется как момент поступления средств на счёт компании «Yığım».
Пример: ООО «AA» оказывает интернет-услуги и в отчётном месяце предоставило услуги населению на сумму 236 000 манатов (включая НДС). Несмотря на то, что население оплатило часть суммы — 212 400 манатов через платёжные терминалы, компании «Yığım» перечислили на банковский счёт ООО лишь 177 000 манатов. В этом случае налогоплательщик в декларации по НДС должен указать в графе «Предоставлено» 236 000 : 1,18 = 200 000 манатов, а в графе «Поступило» — не 177 000 : 1,18 = 150 000, а 212 400 : 1,18 = 180 000 манатов, и начислить НДС в размере:
180 000 × 18% = 32 400 манатов.
Учитывая вышеизложенное, в случае, если предприятия, осуществляющие аналогичную деятельность, неправильно определяют момент налогооблагаемого оборота при начислении НДС, это может привести к риску дополнительных финансовых санкций. Во избежание налоговых рисков необходимо определять момент налогооблагаемой операции как момент поступления средств на счёт компании «Yığım» и начислять НДС за соответствующий месяц в государственный бюджет.
Комментарий эксперта Азера Ганбарова
Как известно, стоимость услуг, предоставляемых населению предприятиями, оказывающими телекоммуникационные, интернет, коммунальные и другие аналогичные услуги, в основном оплачивается через платёжные терминалы посредством компаний по сбору платежей («Yığım»). Согласно заключённым с этими компаниями договорам, платежи перечисляются на счёт предприятия-услугодателя в чётко определённый временной промежуток. Однако иногда платежи могут задерживаться и переходить с одного отчётного месяца на другой, а иногда даже с одного отчётного года на следующий.
Согласно статье 178 Налогового кодекса, отчётным периодом по НДС считается календарный месяц. В связи с этим, указанные случаи могут создавать для налогоплательщика дополнительные налоговые риски при своевременном начислении НДС в государственный бюджет. Возникает вопрос: какой момент следует считать временем начисления НДС — момент, когда денежные средства поступают от населения на счёт компании «Yığım», или момент, когда эти средства перечисляются на банковский счёт предприятия?
Согласно статье 166.1.1 Налогового кодекса, момент налогооблагаемой операции определяется как момент получения налогоплательщиком наличных средств за товары (работы, услуги), либо в случае безналичной оплаты — момент зачисления средств на его банковский или иной платёжный счёт, или на счёт, которым он может распоряжаться, или на счёт, к которому он получает право на доступ к средствам.
В соответствии со статьёй 1.1.7 Закона «О платёжных услугах и платёжных системах», эквайринг — это услуги, предоставляемые поставщиками платёжных услуг по приёму и обработке данных по операциям, осуществляемым с использованием платёжных инструментов, на основании договора с получателем средств, в результате чего средства зачисляются на его счёт, либо выдаются наличными. Согласно статье 3.3 этого Закона, поставщиками платёжных услуг являются банки, небанковские кредитные организации, национальный оператор почтовой связи, электронные платёжные организации, а также платёжные учреждения. Статья 3.1.6 указывает, что к платёжным услугам также относится посредническая деятельность по осуществлению платёжных операций. В соответствии с пунктами 1.1.35–1.1.38 и 1.1.43 этого закона:
- Платёжный счёт — счёт, открытый для одного или нескольких пользователей платёжных услуг для проведения платёжных операций;
- Платёжная услуга — услуги, предусмотренные статьёй 3.1 настоящего Закона (в том числе пунктом 3.1.6);
- Пользователь платёжных услуг — лицо, использующее платёжные услуги в качестве плательщика и/или получателя средств;
- Поставщик платёжных услуг — лицо, предоставляющее платёжные услуги пользователю в соответствии с Законом (в том числе платёжные учреждения);
- Платёжное учреждение — юридическое лицо, предоставляющее на основании лицензии платёжные услуги (за исключением эмиссии и операций с электронными деньгами).
Предприятия, предоставляющие телекоммуникационные, интернет и коммунальные услуги, контролируют поступление средств от населения в компании «Yığım» с использованием специального программного обеспечения, при этом дебиторская задолженность населения списывается в момент поступления средств.
Таким образом, перевод собранных средств на счёт предприятия может происходить в следующем отчётном месяце или даже году. Однако поскольку задолженность списывается, а в соответствии с налоговым законодательством момент налогооблагаемой операции определяется как момент поступления средств на иной платёжный счёт, то в подобных случаях момент начисления НДС определяется как момент поступления средств на счёт компании «Yığım».
Пример: ООО «AA» оказывает интернет-услуги и в отчётном месяце предоставило услуги населению на сумму 236 000 манатов (включая НДС). Несмотря на то, что население оплатило часть суммы — 212 400 манатов через платёжные терминалы, компании «Yığım» перечислили на банковский счёт ООО лишь 177 000 манатов. В этом случае налогоплательщик в декларации по НДС должен указать в графе «Предоставлено» 236 000 : 1,18 = 200 000 манатов, а в графе «Поступило» — не 177 000 : 1,18 = 150 000, а 212 400 : 1,18 = 180 000 манатов, и начислить НДС в размере:
180 000 × 18% = 32 400 манатов.
Учитывая вышеизложенное, в случае, если предприятия, осуществляющие аналогичную деятельность, неправильно определяют момент налогооблагаемого оборота при начислении НДС, это может привести к риску дополнительных финансовых санкций. Во избежание налоговых рисков необходимо определять момент налогооблагаемой операции как момент поступления средств на счёт компании «Yığım» и начислять НДС за соответствующий месяц в государственный бюджет.