ru
Задолженности: как определяется момент совершения налогооблагаемой операции?
Задолженности: как определяется момент совершения налогооблагаемой операции?
В некоторых случаях предприятия могут получать заемные средства от налогоплательщиков, которым они поставляют товары. Мы постараемся разъяснить такие моменты, как оформление этого процесса, а также когда и каким образом рассчитываются налоги. Тему комментирует налоговый эксперт Мейханым Алекберова.
В случаях, когда предприятие одновременно получает заем от компаний, которым оно поставляет товары (работы, услуги), при составлении декларации по НДС необходимо обратить внимание на соблюдение требований статьи 166.4 Налогового кодекса. Согласно данной статье, по займам, выданным после поставки товаров (работ, услуг) (за исключением займов, выданных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), момент совершения налогооблагаемой операции считается датой предоставления займа.
Пример 1: В июле ООО «AA» поставило ООО «BB» товары (работы, услуги) на сумму 10 000 манатов, в результате чего образовалась дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов. В августе ООО «AA» получило заем в размере 20 000 манатов от той же компании. Согласно статье 166.4.1 Налогового кодекса, если у ООО «AA» имеется дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов и вместо требования оплаты за товары (работы, услуги) оно получает заем от контрагента, такая операция признается налогооблагаемой. В этом случае в декларации по НДС за август необходимо отразить поступление в размере 10 000 манатов и начислить НДС в сумме 1 800 манатов. Если в сентябре дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов будет погашена ООО «BB», данная сумма не будет повторно декларироваться, поскольку уже была отражена в поступлениях и задекларирована в августе. В случае получения в сентябре письма о камеральном несоответствии по поступлениям следует представить пояснение со ссылкой на статью 166.4.1 Налогового кодекса.
Согласно статье 166.4.2 Налогового кодекса, по займам, выданным до поставки товаров (работ, услуг) (за исключением займов, выданных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), момент совершения налогооблагаемой операции считается датой поставки товаров (работ, услуг).
Пример 2: В июле ООО «AA» получило заем в размере 20 000 манатов от ООО «BB». На указанную дату у ООО «AA» не имелось какой-либо дебиторской задолженности перед ООО «BB». В августе ООО «AA» поставило ООО «BB» товары (работы, услуги) на сумму 10 000 манатов. Несмотря на то что стоимость данных товаров (работ, услуг) не была оплачена ООО «BB» в августе, в соответствии со статьей 166.4.2 Налогового кодекса сумма 10 000 манатов должна быть отражена в поступлениях в декларации по НДС за август с начислением НДС в размере 1 800 манатов. Если в сентябре дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов будет погашена ООО «BB», указанная сумма не будет декларироваться повторно, поскольку уже была отражена и задекларирована в августе. В случае получения в сентябре письма о камеральном несоответствии по поступлениям необходимо предоставить ответ со ссылкой на статью 166.4.2 Налогового кодекса.
В некоторых случаях предприятия могут получать заемные средства от налогоплательщиков, которым они поставляют товары. Мы постараемся разъяснить такие моменты, как оформление этого процесса, а также когда и каким образом рассчитываются налоги. Тему комментирует налоговый эксперт Мейханым Алекберова.
В случаях, когда предприятие одновременно получает заем от компаний, которым оно поставляет товары (работы, услуги), при составлении декларации по НДС необходимо обратить внимание на соблюдение требований статьи 166.4 Налогового кодекса. Согласно данной статье, по займам, выданным после поставки товаров (работ, услуг) (за исключением займов, выданных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), момент совершения налогооблагаемой операции считается датой предоставления займа.
Пример 1: В июле ООО «AA» поставило ООО «BB» товары (работы, услуги) на сумму 10 000 манатов, в результате чего образовалась дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов. В августе ООО «AA» получило заем в размере 20 000 манатов от той же компании. Согласно статье 166.4.1 Налогового кодекса, если у ООО «AA» имеется дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов и вместо требования оплаты за товары (работы, услуги) оно получает заем от контрагента, такая операция признается налогооблагаемой. В этом случае в декларации по НДС за август необходимо отразить поступление в размере 10 000 манатов и начислить НДС в сумме 1 800 манатов. Если в сентябре дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов будет погашена ООО «BB», данная сумма не будет повторно декларироваться, поскольку уже была отражена в поступлениях и задекларирована в августе. В случае получения в сентябре письма о камеральном несоответствии по поступлениям следует представить пояснение со ссылкой на статью 166.4.1 Налогового кодекса.
Согласно статье 166.4.2 Налогового кодекса, по займам, выданным до поставки товаров (работ, услуг) (за исключением займов, выданных кредитными организациями и лицами, осуществляющими банковские операции), момент совершения налогооблагаемой операции считается датой поставки товаров (работ, услуг).
Пример 2: В июле ООО «AA» получило заем в размере 20 000 манатов от ООО «BB». На указанную дату у ООО «AA» не имелось какой-либо дебиторской задолженности перед ООО «BB». В августе ООО «AA» поставило ООО «BB» товары (работы, услуги) на сумму 10 000 манатов. Несмотря на то что стоимость данных товаров (работ, услуг) не была оплачена ООО «BB» в августе, в соответствии со статьей 166.4.2 Налогового кодекса сумма 10 000 манатов должна быть отражена в поступлениях в декларации по НДС за август с начислением НДС в размере 1 800 манатов. Если в сентябре дебиторская задолженность в размере 10 000 манатов будет погашена ООО «BB», указанная сумма не будет декларироваться повторно, поскольку уже была отражена и задекларирована в августе. В случае получения в сентябре письма о камеральном несоответствии по поступлениям необходимо предоставить ответ со ссылкой на статью 166.4.2 Налогового кодекса.