ru
Налогообложение суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
Налогообложение суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
В соответствии со статьей 166.1.3 Налогового кодекса, моментом осуществления операции, облагаемой НДС, по дебиторской задолженности, возникшей по поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), признается момент истечения срока исковой давности. Возникает вопрос: каким образом истечение срока исковой давности применяется при исчислении НДС и налога на прибыль? На данный вопрос разъяснение дает налоговый эксперт Джавид Вализаде.
Согласно статье 111 Налогового кодекса, если доход, связанный с поставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг, ранее был включен в общий доход, полученный от предпринимательской деятельности, налогоплательщик имеет право отнести сумму безнадежной задолженности, связанную с ними, на вычеты из дохода. Отнесение суммы безнадежной задолженности на вычеты допускается в момент списания данной суммы как задолженности, не имеющей стоимости, в бухгалтерских регистрах налогоплательщика.
Порядок начала и приостановления срока исковой давности, а также его истечение регулируются Гражданским кодексом. В соответствии со статьей 372 данного Кодекса, право требовать от другого лица совершения определенного действия либо воздержания от его совершения ограничено сроком. Срок, установленный для защиты нарушенного права по иску лица, право которого нарушено, считается сроком исковой давности.
Течение срока исковой давности начинается со дня возникновения права на иск. Право на иск возникает со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По договорным требованиям (то есть по дебиторской задолженности) срок исковой давности установлен в размере 3 лет.
Пример 1: Дебиторская задолженность ООО «BB» перед ООО «AA» составляет 500 000 манатов. В связи с неисполнением ООО «BB» своих обязательств другая сторона обращается в суд до истечения срока исковой давности (то есть в течение 3 лет). Суд выносит решение о признании данной суммы безнадежной задолженностью ООО «AA» в связи с отсутствием платежеспособности ООО «BB».
В этом случае обязательство ООО «AA» по НДС составит 90 000 манатов:
500 000 × 18% = 90 000 манатов.
Поскольку в предыдущие годы данная сумма была признана доходом, сумма в размере 500 000 манатов будет отнесена на расходы текущего года как безнадежная задолженность и будет учтена при исчислении налога на прибыль.
Следует отметить, что в случае обращения в суд в течение срока исковой давности с целью взыскания дебиторской задолженности, при признании задолженности безнадежной на основании судебного решения, она может быть списана в порядке, установленном законодательством.
Пример 2: ООО «BB» является дебитором ООО «AA». Сумма дебиторской задолженности ООО «BB» перед ООО «AA» составляет 500 000 манатов. ООО «AA» своевременно не потребовало погашения задолженности и в связи с истечением срока исковой давности не смогло обратиться в суд. В этом случае обязательство ООО «AA» по НДС составит 90 000 манатов:
500 000 × 18% = 90 000 манатов.
Несмотря на то что в предыдущие годы данная сумма была признана доходом, ООО «AA» не сможет отнести сумму 500 000 манатов на расходы текущего года в качестве безнадежной задолженности, поскольку без решения суда такая задолженность не признается безнадежной. Следовательно, при исчислении налога на прибыль данная сумма не может быть вычтена из дохода.
Как видно из приведенных примеров, в обоих случаях НДС подлежит уплате в государственный бюджет. Признание безнадежной задолженности в качестве расхода зависит от наличия судебного решения.
В соответствии со статьей 166.1.3 Налогового кодекса, моментом осуществления операции, облагаемой НДС, по дебиторской задолженности, возникшей по поставленным товарам (выполненным работам, оказанным услугам), признается момент истечения срока исковой давности. Возникает вопрос: каким образом истечение срока исковой давности применяется при исчислении НДС и налога на прибыль? На данный вопрос разъяснение дает налоговый эксперт Джавид Вализаде.
Согласно статье 111 Налогового кодекса, если доход, связанный с поставкой товаров, выполнением работ и оказанием услуг, ранее был включен в общий доход, полученный от предпринимательской деятельности, налогоплательщик имеет право отнести сумму безнадежной задолженности, связанную с ними, на вычеты из дохода. Отнесение суммы безнадежной задолженности на вычеты допускается в момент списания данной суммы как задолженности, не имеющей стоимости, в бухгалтерских регистрах налогоплательщика.
Порядок начала и приостановления срока исковой давности, а также его истечение регулируются Гражданским кодексом. В соответствии со статьей 372 данного Кодекса, право требовать от другого лица совершения определенного действия либо воздержания от его совершения ограничено сроком. Срок, установленный для защиты нарушенного права по иску лица, право которого нарушено, считается сроком исковой давности.
Течение срока исковой давности начинается со дня возникновения права на иск. Право на иск возникает со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. По договорным требованиям (то есть по дебиторской задолженности) срок исковой давности установлен в размере 3 лет.
Пример 1: Дебиторская задолженность ООО «BB» перед ООО «AA» составляет 500 000 манатов. В связи с неисполнением ООО «BB» своих обязательств другая сторона обращается в суд до истечения срока исковой давности (то есть в течение 3 лет). Суд выносит решение о признании данной суммы безнадежной задолженностью ООО «AA» в связи с отсутствием платежеспособности ООО «BB».
В этом случае обязательство ООО «AA» по НДС составит 90 000 манатов:
500 000 × 18% = 90 000 манатов.
Поскольку в предыдущие годы данная сумма была признана доходом, сумма в размере 500 000 манатов будет отнесена на расходы текущего года как безнадежная задолженность и будет учтена при исчислении налога на прибыль.
Следует отметить, что в случае обращения в суд в течение срока исковой давности с целью взыскания дебиторской задолженности, при признании задолженности безнадежной на основании судебного решения, она может быть списана в порядке, установленном законодательством.
Пример 2: ООО «BB» является дебитором ООО «AA». Сумма дебиторской задолженности ООО «BB» перед ООО «AA» составляет 500 000 манатов. ООО «AA» своевременно не потребовало погашения задолженности и в связи с истечением срока исковой давности не смогло обратиться в суд. В этом случае обязательство ООО «AA» по НДС составит 90 000 манатов:
500 000 × 18% = 90 000 манатов.
Несмотря на то что в предыдущие годы данная сумма была признана доходом, ООО «AA» не сможет отнести сумму 500 000 манатов на расходы текущего года в качестве безнадежной задолженности, поскольку без решения суда такая задолженность не признается безнадежной. Следовательно, при исчислении налога на прибыль данная сумма не может быть вычтена из дохода.
Как видно из приведенных примеров, в обоих случаях НДС подлежит уплате в государственный бюджет. Признание безнадежной задолженности в качестве расхода зависит от наличия судебного решения.