tr
KDV ile ilgili vergilendirilebilir işlemin zamanı nasıl belirlenir?
KDV ile ilgili vergilendirilebilir işlemin zamanı nasıl belirlenir?
Şimdi Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili vergilendirilen işlemin zamanının nasıl belirlendiğine açıklık getirelim. Azerbaycan Cumhuriyeti Vergi Kanunu’nun "Vergilendirilen işlemlerin yapıldığı zaman" başlıklı 166. maddesi ile bu zaman belirlenmiştir.
KDV ile ilgili örneklerimizde vergilendirilen işlemin zamanı hakkında yeterli bilgi verilmiş olsa da, bazı hususları meslektaşlarımızın dikkatine sunmak istiyoruz. Vergilendirilen işlemlerde çoğunlukla kasa metodu uygulanır.
Örneğin, vergi mükellefi Şubat ayında mal teslim etmiş ve elektronik fatura da aynı ayda gönderilmiştir. Ancak karşı taraf ödemeyi Mart ayında gerçekleştirmiştir. Bu durumda vergilendirilen işlemin zamanı, malların teslim edildiği dönem (Şubat ayı) değil, ödemenin yapıldığı tarih (Mart ayı) kabul edilecektir.
Önemli bir noktayı vurgulamak isteriz: 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliğe göre, KDV tutarının ödenmesi, 166. madde kapsamında ödeme olarak kabul edilecektir. Böylece, Vergi Kanunu’nun 166.7. maddesine göre, bu maddenin amaçları doğrultusunda "ödeme" terimi, sunulan mal (iş veya hizmet) bedelinin KDV hariç tutarı ya da sadece KDV tutarının ödenmesi anlamına gelir.
Örneğin, bir KDV mükellefi 2024 yılı Ocak ayında başka bir vergi mükellefine 1.000 manat (KDV hariç) tutarında mal teslim etmiştir. Karşı taraf Ocak ayında 180 manat KDV’yi, Şubat ayında ise malın 1.000 manatlık ana bedelini ödemiştir. Vergi Kanunu’ndaki değişikliğe göre, vergilendirilen işlemin zamanı olarak Şubat ayı değil, KDV’nin ödendiği dönem olan Ocak ayı esas alınacaktır. Yeni değişikliğin daha iyi anlaşılması için bir örneğe daha bakalım:
Örnek: Bir KDV mükellefi 3.000 manat (KDV hariç) tutarındaki hizmeti 2024 yılı Şubat ayında sunmuştur. Karşı taraf ise Şubat ayında hizmet bedelinin 2.000 manatını ve 540 manat KDV tutarını ödemiştir. Bu durumda, en yüksek olan KDV tutarı baz alındığı için KDV beyannamesinde 3.000 manat olarak beyan edilecektir.
Şimdi Katma Değer Vergisi (KDV) ile ilgili vergilendirilen işlemin zamanının nasıl belirlendiğine açıklık getirelim. Azerbaycan Cumhuriyeti Vergi Kanunu’nun "Vergilendirilen işlemlerin yapıldığı zaman" başlıklı 166. maddesi ile bu zaman belirlenmiştir.
KDV ile ilgili örneklerimizde vergilendirilen işlemin zamanı hakkında yeterli bilgi verilmiş olsa da, bazı hususları meslektaşlarımızın dikkatine sunmak istiyoruz. Vergilendirilen işlemlerde çoğunlukla kasa metodu uygulanır.
Örneğin, vergi mükellefi Şubat ayında mal teslim etmiş ve elektronik fatura da aynı ayda gönderilmiştir. Ancak karşı taraf ödemeyi Mart ayında gerçekleştirmiştir. Bu durumda vergilendirilen işlemin zamanı, malların teslim edildiği dönem (Şubat ayı) değil, ödemenin yapıldığı tarih (Mart ayı) kabul edilecektir.
Önemli bir noktayı vurgulamak isteriz: 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren Vergi Kanunu’nda yapılan değişikliğe göre, KDV tutarının ödenmesi, 166. madde kapsamında ödeme olarak kabul edilecektir. Böylece, Vergi Kanunu’nun 166.7. maddesine göre, bu maddenin amaçları doğrultusunda "ödeme" terimi, sunulan mal (iş veya hizmet) bedelinin KDV hariç tutarı ya da sadece KDV tutarının ödenmesi anlamına gelir.
Örneğin, bir KDV mükellefi 2024 yılı Ocak ayında başka bir vergi mükellefine 1.000 manat (KDV hariç) tutarında mal teslim etmiştir. Karşı taraf Ocak ayında 180 manat KDV’yi, Şubat ayında ise malın 1.000 manatlık ana bedelini ödemiştir. Vergi Kanunu’ndaki değişikliğe göre, vergilendirilen işlemin zamanı olarak Şubat ayı değil, KDV’nin ödendiği dönem olan Ocak ayı esas alınacaktır. Yeni değişikliğin daha iyi anlaşılması için bir örneğe daha bakalım:
Örnek: Bir KDV mükellefi 3.000 manat (KDV hariç) tutarındaki hizmeti 2024 yılı Şubat ayında sunmuştur. Karşı taraf ise Şubat ayında hizmet bedelinin 2.000 manatını ve 540 manat KDV tutarını ödemiştir. Bu durumda, en yüksek olan KDV tutarı baz alındığı için KDV beyannamesinde 3.000 manat olarak beyan edilecektir.