Как определяется момент налогооблагаемой операции по НДС?

Как определяется момент налогооблагаемой операции по НДС?



Теперь разъясним, как определяется момент налогооблагаемой операции по НДС. Согласно статье 166 Налогового кодекса Азербайджанской Республики под названием «Время осуществления облагаемых налогом операций» определяется время налогооблагаемой операции.
Хотя в наших примерах по НДС уже были приведены достаточные сведения о времени налогооблагаемой операции, мы хотим обратить внимание коллег на некоторые важные моменты.
В большинстве случаев при налогооблагаемых операциях применяется кассовый метод. Например, налогоплательщик в феврале осуществил поставку товара и в этом же месяце отправил электронный счет-фактуру. Однако покупатель произвел оплату в марте. В этом случае моментом налогооблагаемой операции будет не период поставки товара (февраль), а момент оплаты (март).
Следует отметить, что с 1 января 2024 года в соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс, было решено считать уплату суммы НДС оплатой в рамках требований статьи 166. Таким образом, согласно пункту 166.7 Налогового кодекса, под оплатой в целях данной статьи понимается уплата стоимости поставленных товаров (работ, услуг) без учета НДС или суммы НДС.
Например, плательщик НДС в январе 2024 года поставил другому налогоплательщику товар на сумму 1 000 манатов (без НДС). Покупатель в январе уплатил сумму НДС в размере 180 манатов, а в феврале – основную стоимость товара в размере 1 000 манатов. Согласно изменению в Налоговом кодексе, моментом налогооблагаемой операции считается не февраль, а январь — месяц поступления суммы НДС. Для лучшего понимания нового изменения рассмотрим еще один пример.

Пример. Плательщик НДС оказал услугу на сумму 3 000 манатов (без НДС) в феврале 2024 года. Покупатель в феврале оплатил стоимость услуги в размере 2 000 манатов и сумму НДС в размере 540 манатов. Поскольку приоритет отдается периоду, в котором уплачена наибольшая сумма НДС, в декларации по НДС будет указано 3 000 манатов.