tr
Balık ve balık ürünleriyle ilgili KDV hesaplama düzeninde yenilik
Balık ve balık ürünleriyle ilgili KDV hesaplama düzeninde yenilik
2026 yılından itibaren Vergi Kanununda yapılan değişikliklerden biri de balık ve balık ürünlerinin satışı sırasında KDV’nin hesaplanması ile ilgilidir. Yeniliği Tebriz Memmedli yorumluyor.
2026 yılından itibaren balık ve balık ürünleriyle ilgili Vergi Kanununda değişiklik yapılmıştır. Artık balıkçılık faaliyeti (balık havyarı üretimi ve işlenmiş balık ürünleri hariç) tarımsal faaliyet olarak kabul edilmektedir. Aynı zamanda kesme ve dondurma işlemlerine tabi tutulan balık ürünleri de tarım ürünleriyle eşdeğer sayılmaktadır. Bu durum, ilgili alanda faaliyet gösteren girişimciler için KDV açısından bazı vergi avantajları yaratmaktadır.
Bilindiği üzere, Vergi Kanununun 164.1.18 maddesine göre, tarım ürünleri üreticilerinin kendi ürettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri cirolar 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren 13 yıl süreyle KDV’den muaftır. Balıkçılık faaliyeti de 2026 yılından itibaren tarımsal faaliyet kapsamına alındığı için, bu üreticiler tarafından üretilen balık ürünlerinin satış ciroları da KDV’den muaf tutulmuştur.
Örnek 1: “AA” LLC balık ürünleri üretimi ile uğraşan bir işletmedir. İşletmenin ürettiği balık ürünlerinin satış cirosu 2025 yılında 10.000 manat, 2026 yılında ise 20.000 manat olmuştur. Belirtilen yıllar için KDV tutarını hesaplayalım:
2025 yılı için:
10.000 x %18 = 1.800 manat;
2026 yılı için:
KDV’den muaftır.
Vergi Kanununda yapılan değişikliklerle sağlanan vergi avantajlarından biri de Kanunun 153.3 maddesine göre tarım ürünlerinin (yerli ve yabancı menşeli, yabancı menşeli balık ürünleri hariç) toptan ve perakende satışında KDV’nin ticari kâr marjı üzerinden hesaplanmasıdır. Balık ürünlerinin satışında KDV satış fiyatı üzerinden değil, ticari kâr marjı yani satış fiyatı ile alış fiyatı arasındaki fark üzerinden hesaplanacaktır.
Ancak unutulmamalıdır ki, belirtilen avantaj yalnızca tarım ürünlerinin alışının elektronik fatura, ithalat gümrük beyannamesi ve ilgili fatura (invoice) ile, ayrıca elektronik satın alma aktı ile belgelenmesi; toptan ve perakende satışın ise sırasıyla elektronik fatura ve yazar kasa fişi ile resmileştirilmesi durumunda uygulanır. Ürünlerin alışı veya satışı bu şekilde belgelenmezse, KDV toplam ciro üzerinden hesaplanacaktır.
Örnek 2: “BB” LLC balık ürünlerinin toptan satışıyla uğraşan bir işletmedir. İşletme, 2026 yılının Ocak ayında başka bir işletmeden elektronik fatura ile 10.000 manat değerinde balık ürünü satın almış ve bunu elektronik fatura ile 12.000 manata müşteriye satmıştır. Bu durumda Ocak ayı için KDV aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
Ticari kâr marjı:
12.000 – 10.000 = 2.000 manat;
KDV tutarı:
2.000 x %18 = 360 manat.
Ancak alış veya satış yürürlükteki mevzuata uygun şekilde yapılmazsa, KDV aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
KDV = 12.000 x %18 = 2.160 manat.
2026 yılından itibaren Vergi Kanununda yapılan değişikliklerden biri de balık ve balık ürünlerinin satışı sırasında KDV’nin hesaplanması ile ilgilidir. Yeniliği Tebriz Memmedli yorumluyor.
2026 yılından itibaren balık ve balık ürünleriyle ilgili Vergi Kanununda değişiklik yapılmıştır. Artık balıkçılık faaliyeti (balık havyarı üretimi ve işlenmiş balık ürünleri hariç) tarımsal faaliyet olarak kabul edilmektedir. Aynı zamanda kesme ve dondurma işlemlerine tabi tutulan balık ürünleri de tarım ürünleriyle eşdeğer sayılmaktadır. Bu durum, ilgili alanda faaliyet gösteren girişimciler için KDV açısından bazı vergi avantajları yaratmaktadır.
Bilindiği üzere, Vergi Kanununun 164.1.18 maddesine göre, tarım ürünleri üreticilerinin kendi ürettikleri ürünlerin satışından elde ettikleri cirolar 1 Ocak 2014 tarihinden itibaren 13 yıl süreyle KDV’den muaftır. Balıkçılık faaliyeti de 2026 yılından itibaren tarımsal faaliyet kapsamına alındığı için, bu üreticiler tarafından üretilen balık ürünlerinin satış ciroları da KDV’den muaf tutulmuştur.
Örnek 1: “AA” LLC balık ürünleri üretimi ile uğraşan bir işletmedir. İşletmenin ürettiği balık ürünlerinin satış cirosu 2025 yılında 10.000 manat, 2026 yılında ise 20.000 manat olmuştur. Belirtilen yıllar için KDV tutarını hesaplayalım:
2025 yılı için:
10.000 x %18 = 1.800 manat;
2026 yılı için:
KDV’den muaftır.
Vergi Kanununda yapılan değişikliklerle sağlanan vergi avantajlarından biri de Kanunun 153.3 maddesine göre tarım ürünlerinin (yerli ve yabancı menşeli, yabancı menşeli balık ürünleri hariç) toptan ve perakende satışında KDV’nin ticari kâr marjı üzerinden hesaplanmasıdır. Balık ürünlerinin satışında KDV satış fiyatı üzerinden değil, ticari kâr marjı yani satış fiyatı ile alış fiyatı arasındaki fark üzerinden hesaplanacaktır.
Ancak unutulmamalıdır ki, belirtilen avantaj yalnızca tarım ürünlerinin alışının elektronik fatura, ithalat gümrük beyannamesi ve ilgili fatura (invoice) ile, ayrıca elektronik satın alma aktı ile belgelenmesi; toptan ve perakende satışın ise sırasıyla elektronik fatura ve yazar kasa fişi ile resmileştirilmesi durumunda uygulanır. Ürünlerin alışı veya satışı bu şekilde belgelenmezse, KDV toplam ciro üzerinden hesaplanacaktır.
Örnek 2: “BB” LLC balık ürünlerinin toptan satışıyla uğraşan bir işletmedir. İşletme, 2026 yılının Ocak ayında başka bir işletmeden elektronik fatura ile 10.000 manat değerinde balık ürünü satın almış ve bunu elektronik fatura ile 12.000 manata müşteriye satmıştır. Bu durumda Ocak ayı için KDV aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
Ticari kâr marjı:
12.000 – 10.000 = 2.000 manat;
KDV tutarı:
2.000 x %18 = 360 manat.
Ancak alış veya satış yürürlükteki mevzuata uygun şekilde yapılmazsa, KDV aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:
KDV = 12.000 x %18 = 2.160 manat.